В своей деятельности организации  часто используют средства учредителей. Естественно правильное оформление этих средств очень важный момент.

Помощь может быть безвозмездная, когда учредитель передает своей фирме деньги или имущество и обратно ничего не требует. Или же возмездная. В этом случае организация должна будет вернуть по истечении определенного срока  ту же сумму или  же аналогичное имущество.

Если учредитель внес свои деньги или имущество и хочет в будущем получить их обратно , необходимо оформить с ним письменный договор  займа (п.1 ст.808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег

или других вещей по нему (п.1 ст. 807 ГК РФ). Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа, срок и порядок возврата займа, а также  условия о выплате процентов или о том , что заем беспроцентный.

Если условия о процентах не будет , то считается , что заем с процентами. В этом случае придется платить проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату уплаты долгаили его части (п.1 ст. 809 ГК РФ).

Что касается срока возврата займа, то можно указать конкретную дату , когда деньги будут возвращены, или отметить в договоре , что возврат средств будет по требованию учредителя. В этом случае у налоговиков не будет повода заявить через три года , что сумму непогашенного долга мы должны отразить в полученных доходах. (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Пока собственник не потребует погасить долг , срок исполнения обязательств не наступит, а значит нет оснований по исковой давности (ст. 196 ГК РФ).

На дату получения средств от учредителя  в кассу или на счет фирмы , делается бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ 50 (51)  КРЕДИТ 66 (67)

-получены денежные средства от учредителя по договору краткосрочного (долгосрочного) займа

Отметим , что долгосрочным будет заем со сроком более 12 месяцев. Его следуеи учитывать на счете 67. Займы, предоставленные на более короткое время, отражаются на счете 66 (п.19 ПБУ 4/99  «Бухгалтерская отчетность организации»).

Если вы уплачиваете проценты по займу , бухгалтерские записи будут такие :

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66(67)

-начислены проценты по договору займа;

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 50 (51)

-выплачены (перечислены)проценты по договору займа

Если учредитель физическое лицо , то в день выплаты ему процентов необходимо удержать НДФЛ по ставке 13%  и перечислить его в бюджет (пп.1 п1 ст.208, п. 1 ст. 224 и п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ необходимо в день уплаты процентов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Надо иметь ввиду , что погашать полученный заем из выручки нельзя. Необходимо сначала сдать выручку в банк , а потом снять ее со счета на погашение заемных средств.

Если учредитель передает фирме деньги или имущество без возврата , составляется соглашение о представлении финансовой помощи или договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Однако нужно иметь ввиду , что если учредителем является коммерческая организация, то безвозмездно мы можем получить только  не более 3000 руб. или имущество по цене не выше этого лимита (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если собственник –физлицо или некоммерческая  фирма , то сумма помощи не ограничена.

В обиходе договор называют – «Оказание финансовой помощи», можно обозвать его именно так , главное прописать в нем сумму помощи или объект имущества , который передается.

Если учредитель владеет уставным капиталом фирмы более чем на 50% , то полученный от него подарок не включается в доходы при «упрощенке» (п. 1 мт. 46.15 и пп.11 п. 1 ст. 251 РК РФ). При этом если речь идет не о деньгах а об имуществе ,  то его нельзя передавать в течении года. Если вы реализуете подаренное имущество раньше, его рыночную стоимость нужно будет включить в налогооблагаемые доходы. Причем на дату , когда это имущество было получено и подписан акт приема- передачи (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50% , то полученную помощь необходимо отразить во внереализационных доходах(п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ).

На полученную денежную сумму необходимо сделать бухгалтерскую проводку:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

- получены безвозмездно денежные средства от учредителя

В момент получения имущества в зависимости от того , что передано:

ДЕБЕТ 08 (10,41) КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления

- отражена рыночная стоимость безвозмездного поступившего имущества.

Далее составляется  бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления  КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-отражена амортизация основных средств (если передано основное средство) или при реализации товаров или списании материалов в производство

Вы здесь: Home БухУчет Получены средства от учредителя