С 2016 года произошли значительные изменения в расчете НДФЛ: увеличен лимит для вычетов, другими стали сроки уплаты налога с отпускных и больничных, введена новая отчетность по форме 6-НДФЛ. Новые предельные базы утверждены для страховых взносов, поменялись сроки уплаты взносов на травматизм, введена ежемесячная отчетность в ПФР. Установлены новые КБК по взносам предпринимателей, новые МРОТ и ставка рефинансирования. Ну и по УСН, конечно же, есть изменения. Обзор главных новинок смотрите в нашей сравнительной таблице.

 

Показатель

Старая норма, действовавшая в 2015 году

Новая норма, вступившая в силу с 1 января 2016 года*

Ссылка на законодательство

Упрощенная система налогообложения

Пониженная ставка

Регионы могли снижать ставку для УСН только при объекте доходы минус расходы. Исключением являлись Крым и Севастополь

Абсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы — до 5%, так и для объекта доходы — до 1%

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ

Торговый сбор при УСН

Торговый сбор в декларации по УСН за 2014 год не показывали (так как его не было)

Пока не появилась новая форма декларации по УСН, плательщики торгового сбора показывают сбор по кодам строк 140—143 раздела 2.1 декларации вместе с суммами взносов и больничных пособий (объект — доходы) или по кодам строк 220—223 раздела 2.2 декларации (объект — доходы минус расходы)

Письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@

Лимит для применения УСН

Лимит дохода для применения УСН в 2015 году был равен 68,82 млн. руб.

Фирмы и ИП вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 года не превысят 79,74 млн. руб.

Приказ Минэкономики России от 20.10.2015 № 772

Лимит для перехода на УСН

Лимит дохода для перехода на УСН с 1 января 2016 года для организаций составлял 51,615 млн. руб.

Для перехода на УСН с 1 января 2017 года доходы организации за 9 месяцев 2016 года не должны превышать 59 805 000 руб. Для предпринимателей лимит, как и прежде, не установлен

Приказ Минэкономики России от 20.10.2015 № 772

Представительства

Представительства при УСН были запрещены

«Упрощенцам» можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены

Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ

ЕНВД

Пониженная ставка

Действовала единая ставка 15%

Регионы по своему усмотрению вправе снижать ставку с 15 до 7,5%

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ

Коэффициент К1

К1 ежегодно индексировался на уровень инфляции

К1 по ЕНВД с 2016 года не изменился — 1,798

Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ

Налог на доходы физических лиц

Декларация по форме 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ за 2014 год надо было сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@

Начиная с отчета за 2015 год в форму 3-НДФЛ внесены изменения. В новой редакции изложены раздел 2, лист Б, лист Д2 и др.

Приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@

Срок сдачи справки 2-НДФЛ о невозможности удержать налог

Не позднее 31 января

Не позднее 1 марта

Пункт 5 статьи 226 НК РФ

Лимит дохода сотрудника для получения детского вычета

280 000 руб.

350 000 руб.

Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ

Вычет на ребенка-инвалида

3000 руб. При этом в Обзоре Президиума Верховного суда РФ от 21.10.2015 был сделан вывод, что вычеты на детей можно суммировать. То есть когда ребенок-инвалид являлся первым или вторым ребенком, то вычет составлял 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), если третьим и последующим — 6000 руб. (3000 руб. + 3000 руб.)

12 000 руб. для родителей и усыновителей.

6000 руб. для приемных родителей, опекунов и попечителей. Причем на ребенка-инвалида сотрудник вправе получать два стандартных вычета. Первый за инвалидность — 12 000 или 6000 руб. Второй вид вычета в размере 1400 или 3000 руб. зависит от того, каким по счету родился ребенок в семье

Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ

Социальный вычет у работодателя

Нельзя было получить

Можно получить при наличии уведомления из налоговой по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473

Пункт 2 статьи 219 НК РФ

Уплата НДФЛ в бюджет с зарплаты

Сроки уплаты НДФЛ различались в зависимости от того, как выдавалась зарплата — наличными из выручки или перечислением на карточку

НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее чем на следующий день после выплаты денег из кассы или на карту

Статьи 223 и 226 НК РФ

Уплата НДФЛ в бюджет с пособий по болезни и отпускных

Платить налог нужно было в день получения денег в банке (перечисления на карту)

НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход

Статьи 223 и 226 НК РФ

НДФЛ с суточных, превышающих нормативы (700 руб. по РФ и 2500 руб. для зарубежья)

НДФЛ с суточных нужно было платить на дату утверждения авансового отчета

Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. НДФЛ удерживается при ближайшей выплате дохода сотруднику. Перечислить НДФЛ надо не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику

Статьи 223 и 226 НК РФ

НДФЛ с материальной выгоды по займам

НДФЛ надо было платить на дату уплаты процентов (возврата беспроцентного займа)

НДФЛ для всех процентных и беспроцентных займов исчисляется в последний день каждого месяца. А уплатить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем ближайшей выплаты работнику дохода

Статьи 223 и 226 НК РФ

Справка 2-НДФЛ

Утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@

С 8 декабря действует новая форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485

Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ

Не была установлена

С отчетности за I квартал 2016 года нужно сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ (обобщенная информация по всем доходам работников). Форма 6-НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Штраф за непредставление — 1000 руб.

Пункт 2 статьи 230 НК РФ, приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450

Отчетность по НДФЛ на бумаге

Можно было подавать справки по форме 2-НДФЛ на бумаге при численности работников до 10 человек. Если 10 и более, отчеты сдавали в электронном виде: через спецоператора или на диске, флешке, других носителях

При численности до 25 человек 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно подавать на бумаге. 25 человек и более — только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Диски и флешки не принимаются

Статья 230 НК РФ

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества ООО

Вычет предоставлялся при продаже имущества, доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале и уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством

Перечень вычета расширен. Также вычет предоставляется:

— при выходе из состава участников общества;

— при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;

— при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества

Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ

Уплата НДФЛ при продаже недвижимости

Налог не уплачивается, если недвижимость была в собственности 3 года и более

Для освобождения от уплаты НДФЛ срок владения должен быть 5 лет и более. Субъекты РФ могут уменьшить этот срок

Статья 217.1 НК РФ

Страховые взносы

Предельная база по страховым взносам

В 2015 году база по взносам в ПФР была 711 000 руб., в ФСС — 670 000 руб.

В 2016 году предельная база в ПФР — 796 000 руб., в ФСС — 718 000 руб.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265

Ежемесячная отчетность в ПФР

Не сдавали

Начиная с апреля 2016 года в ПФР нужно подавать сведения об ИНН, СНИЛС и ФИО каждого работника. Срок — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

Фиксированные взносы на страхование предпринимателя

Платеж по взносам в ПФР был равен 18 610,8 руб., в ФФОМС — 3650,58 руб.

Фиксированные взносы предпринимателя за 2016 год в ПФР составляют 19 356,48 руб., в ФФОМС — 3796,85 руб.

Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ

Срок уплаты взносов на травматизм

Взносы уплачивались в день выплаты второй части зарплаты (получки)

Платите взносы на травматизм не позднее 15-го числа следующего месяца. То есть в тот же срок, что и все остальные взносы

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Налог на добавленную стоимость

Учет НДС в доходах при выставлении «упрощенцем» счета-фактуры с НДС

«Упрощенцы» должны были учитывать начисленный ими НДС в доходах при УСН

Если «упрощенец» выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то он не должен включать сумму НДС в доходы при УСН

Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ

Имущественные налоги

Расчет налога на имущество организаций с кадастровой стоимости

Отчетными периодами были I квартал, полугодие и 9 месяцев

Для налога с кадастровой стоимости отчетными периодами с 1 января 2016 года считаются I, II и III кварталы

Статья 379 НК РФ

Уплата транспортного, земельного налога, налога на имущество ИП

Налоги за 2014 год нужно было заплатить не позднее 1 октября 2015 года

Налоги за 2015 год надо перечислить позднее 1 декабря 2016 года

Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ

Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости

1,5%

2%. Для организаций ставка устанавливается законом региона, и она может быть меньше 2%. Налог рассчитывает компания.

Для предпринимателей ставка фиксированная — 2%. Налог рассчитывает инспекция

Статьи 380 и 406 НК РФ

Земельный налог

Уплата земельного налога предпринимателями

Предприниматели должны были самостоятельно рассчитать земельный налог за 2014 год и подать декларацию

Земельный налог за 2015 год за предпринимателя рассчитывает инспекция. Платежка придет по почте в 2016 году. Декларацию предприниматели не сдают

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ

Основные средства и НМА

Лимит по имуществу в налоговом учете

40 000 руб.

Лимит увеличен до 100 000 руб. по имуществу, введенному в эксплуатацию с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ

Трудовые отношения

Оплата труда во время приостановки работы

При задержке зарплаты на срок более 15 дней работник вправе не приходить на работу, известив работодателя о приостановке работы в письменном виде (ст. 142 ТК РФ)

Уточнено, что за время приостановки работы за работником сохраняется средний заработок

Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ

Иностраннные работники

Граждане Турецкой Республики могли работать в РФ

С 1 января запрещен наем на работу граждан Турецкой Республики (исключения установлены в постановлении Правительства РФ от 29.12.2015 № 1458). Договоры с турецкими работниками, заключенные до 1 января, действуют до истечения их срока

Указ Президента Российской Федерации от 28.11.2015 № 583

Проверки бизнеса

Проведение плановых проверок малого бизнеса

Плановые проверки малого бизнеса были разрешены

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещено проводить какие-либо плановые проверки (кроме налоговых) у субъектов малого предпринимательства

Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ

Кассовая дисциплина

Оформление ценников

На ценниках должны были стоять печать и подпись ответственного лица, дата оформления ценника

Со 2 января 2016 года печать и подпись на ценниках ставить необязательно. На ценниках указываются наименование, сорт (при его наличии), цена за вес или единицу товара

Постановление Правительства РФ от 23.12.2015 № 1406

Онлайн-кассы

Эксперимент с онлайн-кассами планировалось завершить в 2015 году

Срок эксперимента продлен до 31 декабря 2016 года. С 1 января 2017 года правительство планирует перевести весь бизнес на онлайн-кассы

Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402

Официальные показатели

МРОТ

5965 руб.

6204 руб.

Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ

Ставка рефинансирования

8,25%

Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (на момент публикации номера — 11%)

Информация на сайте ЦБ РФ от 11.12.2015

Штрафы

Штраф по взносам на травматизм

Минимальный штраф за непредставление отчетности по взносам на травматизм был равен 100 руб.

Минимальный штраф за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму увеличен до 1000 руб. Помимо этого, установлен новый штраф за каждый непредставленный на проверку документ по взносам на травматизм — 200 руб.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Штрафы за непредставление отчетности в органы статистики

Штраф составлял от 3000 до 5000 руб. для должностных лиц, ответственных за подачу отчетности

Для должностных лиц штраф составляет от 10 000 до 20 000 руб., для организаций — от 20 000 до 70 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц — 30 000—50 000 руб., для организаций — 100 000—150 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ)

Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ

Штрафы за подачу недостоверных форм 2-НДФЛ

Не установлены

За каждую поданную справку 2-НДФЛ с недостоверными сведениями штраф составляет 500 руб.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ

Ответственность за неподачу ежеквартальной отчетности по НДФЛ

Не установлена, поскольку такой отчетности в 2015 году не было

Штраф за неподачу 6-НДФЛ равен 1000 руб. Также ИФНС вправе заблокировать счета налогового агента, если задержка составила более 10 дней

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ


 

* Все перечисленные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года, если напротив изменения не указан иной срок вступления в силу. 

Вы здесь: Home Упрощенка Большая таблица всех изменений по УСН в 2016 году